Boafgiftsklasserne

Sidst redigeret den 15.01.2025

Boafgiftsklasserne
Ægtefælleklassen
Ingen boafgift.		 Ægtefæller og registrerede partnere, men ikke ugifte samlevende.
A-klassen
15% efter bundfradrag.
Er boet mindre end bundfradraget, skal der ikke betales boafgift.
  • børn, adoptivbørn, stedbørn og deres børn
  • plejebørn, der har boet sammen med afdøde i mindst fem år, når opholdet er begyndt inden plejebarnet fyldte 15 år, og højst én af plejebarnets forældre har boet hos afdøde sammen med plejebarnet
  • forældre
  • svigerbørn
  • frasepareret eller fraskilt ægtefælle
  • personer, der i de sidste to år før dødsfaldet har haft fælles bopæl med afdøde, herunder ugifte samlevende.  
  • personer, der har haft fælles bopæl med afdøde i mindst to år, men hvor den fælles bopæl er opløst på grund af anbringelse på institution eller indflytning i ældrebolig. 
B-klassen
15% efter bundfradrag samt 25% i tillægsboafgift.
Er boet mindre end bundfradraget, betales kun 25% i tillægsboafgift.
  • Alle, der ikke er nævnt i Ægtefælle- eller A-klassen. Både dem, der er i familie med afdøde, og dem, der ikke er.

I maj 2024 blev der vedtaget en lovændring, som betyder, at søskende fra 01.01.2027 ikke længere skal betale tillægsboafgift. Søskende rykker dermed fra B-klassen til A-klassen.

Eksempel på boafgift i A-klassen
Arvinger i A-klassen betaler en boafgift på 15% af den del, der overstiger bundfradraget.

Her er et eksempel med tal fra 2025: Afdøde sad i uskiftet bo med fire børn (A-klasse-arvinger). Afdøde efterlader en samlet nettoformue på 850.000 kr. Alle beløb er afrundet til nærmeste hele tal.

Boets nettoformue 850.000 kr.
Minus to bundfradrag (2 x 346.000 kr.) fordi afdøde sad i uskiftet bo 692.000 kr.
Til betaling af boafgift 158.000 kr.
15% boafgift af 158.000 kr. 23.700 kr.
Arv til fordeling er 850.000 - 23.700 kr. 826.300 kr.
De fire børn arver efter boafgift hver 206.575 kr.

Eksempel på boafgift i B-klassen
Arvinger i B-klassen skal udover at betale en boafgift på 15% af den del, der overstiger bundfradraget, også betale en tillægsboafgift på 25%.

Hvis man har arvinger i B-klassen, fx nevøer/niecer, kan ens arvinger i nogle tilfælde arve mere, hvis man testamenterer 30% til en skattefritaget velgørende organisation, som eksempelvis Ældre Sagen. Det er fordi skattefritagede velgørende organisationer ikke skal betale boafgift af det, de arver. I testamentet bestemmer man så samtidigt, at den skattefritagede velgørende organisation skal betale den bo- og tillægsboafgift, som kommer, når arvingerne tilhører B-klassen. Hvis man har en formue af en vis størrelse, vil ens arvinger med denne løsning arve mere, ligesom den skattefritagede velgørende organisation også vil arve et beløb, selvom de skal betale boafgiften. 

Her er to eksempler med tallene fra 2025, som viser, hvordan det virker.

Afdødes eneste arving er en nevø (B-klasse-arving). Afdøde efterlader sig en formue på 2.000.000 kr. Alle beløb er afrundet til nærmeste hele tal. 

Uden velgørende organisation
Boets nettoformue 2.000.000 kr.
Minus bundfradraget 346.000 kr.
Til betaling af boafgift 1.654.000 kr.
15% boafgift af 1.654.000 kr. 248.100 kr.
Tillægsboafgiftspligtig arv minus boafgift 
(2.000.000 kr. - 248.100 kr.) 		 1.751.900 kr.
25% tillægsboafgift af 1.751.900 kr. 437.975 kr.
Samlet boafgift 
(248.100 kr. + 437.975 kr.)		 686.075 kr.
Nevøen arver efter boafgift 1.313.925 kr.
Med velgørende organisation
Boets nettoformue 2.000.000 kr.
Arv til fx Ældre Sagen (30%) 600.000 kr.
Arv til nevø (70%) 1.400.000 kr.
Minus bundfradraget 346.000 kr.
Til betaling af boafgift 1.054.000 kr.
15% boafgift af 1.054.000 kr. 158.100 kr.
Tillægsboafgiftspligtig arv minus boafgift 
(1.400.000 kr. - 158.100 kr.) 		 1.241.900 kr.
25% tillægsboafgift af 1.241.900 kr. 310.475 kr.
Samlet boafgift 
(158.100 kr. + 310.475 kr.)		 468.575 kr.
Ældre Sagen arver efter samlet boafgift 
(600.000 kr. – 468.575 kr.)		 131.425 kr.
Nevøen arver efter boafgift  1.400.000 kr.

De to eksempler viser, at hvis Ældre Sagen ikke er indsat, arver nevøen 1.313.925 kr. Hvis Ældre Sagen er indsat, så arver nevøen 1.400.000 kr. Nevøen ”tjener” altså i eksemplet 86.075 kr. på, at der er indsat en skattefritaget velgørende organisation til at arve og til at betale den samlede boafgift.

Indhold hentes